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滬國資委評價[2009]636號 關于印發《關于加強本市國有境外企業財務報告工作意見》的通知 各出資企業､委托監管單位､市屬國有企業﹐各區縣國資監管部門﹕ 為貫徹落實市委､市政府《關于進一步推進上海國資國企改革發展若干意見》精神﹐切實加強本市國有境外企業（以下簡稱境外企業）的財務監管﹐規范境外企業財務報告工作﹐全面了解和掌握境外企業資產質量､經營效益狀況﹐根據《中華人民共和國企業國有資產法》﹐以及國家有關財務會計制度等規定﹐現將《關于加強本市國有境外企業財務報告工作意見》印發給你們。請結合實際﹐認真遵照執行﹐並及時反饋執行中有關情況。 主題詞﹕國有 境外企業 財務 通知 抄送﹕國務院國資委､各委辦局
校對﹕商小芳 （共印130份） 關于加強本市國有境外企業財務報告工作意見 為加強本市國有境外企業（以下簡稱境外企業）的財務監管﹐規范境外企業財務報告工作﹐全面了解和掌握境外企業資產質量､經營效益狀況﹐根據《中華人民共和國企業國有資產法》､國家有關財務會計制度等有關規定﹐結合本市實際情況制定本意見。 一､境外企業財務報告工作的重要性 境外企業財務報告對加強境外企業國有資產監督管理﹐完善境外企業監管機制具有十分重要的作用。境外企業及其投資主體要充分認識境外企業財務報告的重要意義﹐健全組織體系﹐明確職責分工﹐嚴格工作規范﹐確保按時保質完成境外企業財務報告工作。 二､境外企業財務報告工作的原則 境外企業財務報告工作應按照國家法律､法規以及市國資委財務監管工作的相關要求開展。境外企業財務報告應符合中華人民共和國《企業會計准則》或《企業會計制度》的規定﹐同時符合投資主體的會計年度､會計政策和會計估計等規定。 三､規范境外企業財務報告工作的范圍 境外企業財務報告是指境外企業按照規定編制上報的反映企業財務狀況､經營業績､現金流量以及重大財務事項等情況﹐包括年度財務決算報告､年度財務預算報告､財務快報以及重大財務事項報告。 境外企業是指本市人民政府或本市國有出資企業在中華人民共和國境外﹐以及在香港､澳門､臺灣地區投資設立的獨資企業､控股企業或雖不控股但具有實質性控制權的經濟實體和分支機構（包括代表處､辦事處､項目部等辦事機構）等。 境外企業投資主體是指在中華人民共和國境外﹐以及在香港､澳門､臺灣地區投資企業的本市人民政府或本市國有出資企業。投資主體應當按照投資關系將具有控制權的境外企業財務報告納入投資主體財務報告。 四､境外企業年度財務決算報告工作 境外企業應按照《中央企業財務決算報告管理辦法》（國資委令第5號）和市國資委年度財務決算工作要求開展財務決算工作。 （一）認真編制境外企業財務決算報告 境外企業應根據統一的編制口徑､報表格式和編制要求﹐認真編制年度財務決算報告﹐確保境外企業財務狀況及經營成果的真實可靠。 （二）規范財務決算報告的披露內容 財務決算報告披露內容除按照市國資委年度財務決算報告的要求執行外﹐還應包括以下事項﹕
1､境外企業的年末資產價值如採用公允價值計量的﹐應當詳細披露公允價值的來源與確定方法﹐以及估值模型､計算參數的有關情況﹐並說明公允價值確定的合理性。 2､披露境外企業當年度利潤分配情況。包括公司章程中有關分配的規定､董事會關于分配的決議情況或不實行分配的理由等事項。已宣告分配股利的資金匯入境內投資主體的日期與金額等事項。 3､披露境外企業員工的薪資標准與總額､福利待遇情況﹐以及前述薪資､福利待遇按相關制度要求批准的情況。 4､披露境外企業年度經營業績完成情況。境外企業應根據財務預算報告所確立的財務預算效益目標﹐對年度經營成果進行評價﹐包括對目標利潤､營業收入和成本費用等重點目標值以及資本保值增值指標完成情況進行評價。 （三） 加強財務決算報告的分析 境外企業應重點加強對負債結構､投資結構､現金流入流出結構等指標進行分析﹐並對其盈利能力､債務風險､資產質量､營運能力和發展能力進行評估﹐為境外企業的經營決策和發展戰略提供依據。 五､境外企業年度財務預算報告工作 境外企業應按照《中央企業財務預算管理暫行辦法》（國資委令18號）和市國資委年度財務預算工作要求﹐積極推行財務預算管理工作。 （一）規范財務預算報告編制 境外企業的年度財務預算報告的內容除按照市國資委年度財務預算報告的要求執行外﹐還應包括以下事項﹕ 1､披露預算年度境外企業資金投放說明﹐包括生產經營與投融資活動的資金安排。 2､披露境外企業經營環境變化情況。重點披露境外企業所在國家或地區行業狀況的變化､法律環境及監管環境的變化､其他外部因素的變化等。 3､披露境外企業預算年度員工的薪資規模與上年度增減變化原因分析﹔職工薪酬佔收入､成本費用的比重以及變動情況。 （二）加強財務預算的審核工作 投資主體應結合財務預算編制程序﹐加強對境外企業財務預算的指導與審核工作﹐以確保財務預算編制工作質量。審核重點包括對境外企業財務預算的編制基礎､編制范圍､編制口徑､預算指標合理性､以及上年財務預算問題的整改情況等內容。 （三）加強預算執行跟蹤分析工作 境外企業應加強預算執行情況的跟蹤監測﹐建立財務預算執行情況的定期分析制度﹐及時分析預算執行差異的原因﹐充分發揮財務預算的引導和控制作用。 六､境外企業財務快報工作 （一）建立財務快報工作制度 境外企業應按照市國資委有關要求建立財務快報制度﹐及時反映日常經營變化情況。境外企業應高度重視財務快報工作﹐在人員和工作條件上予以支持﹐確保財務快報的及時､准確和完整。 （二）加強對境外企業的動態監測 投資主體應及時了解境外企業效益波動的原因及趨勢､現金流量等財務指標的變化﹐把握企業經營動態﹐並做好對其預算執行情況的跟蹤監測。 已建立財務快報制度的投資主體﹐應將境外企業納入整體財務快報的范圍﹐反映企業整體經營情況。 七､境外企業重大財務事項報告制度 境外企業應建立重大財務事項報告制度﹐及時､完整地向投資主體上報重大財務事項﹐特別是對境外企業經營將會造成重大影響的事項。 重大財務事項報告的內容包括重大財務事項的實際情況､相關內控制度的制定與執行情況､日常監管情況以及批准情況等。重大財務事項除符合市國資委有關規定外﹐還報告以下事項﹕ 1､所在國或地區發生政治､經濟事件和經營環境重大變化﹐導致經營業務預計發生重大虧損的。 2､違反所在國或地區法律法規事項﹐受到所在地監管部門重大處罰､重大訴訟､管理層重大舞弊事項等。 3､境外企業分立､合並､增資､減資､出售､解散或申請破產等。 八､境外企業財務報告管理制度 境外企業應按照市國資委有關要求﹐建立健全財務報告相關內部管理制度﹐確保財務報告的工作質量。投資主體應加強境外企業財務報告的監管管理﹐規范境外企業會計核算﹐加強境外企業的財務管理﹐建立有效的風險防范機制。 九､境外企業財務報告工作組織 境外企業及其投資主體應當按照本意見規定制定有關實施細則﹐配備相應工作人員﹐明確職責﹐加強內部協調﹐組織做好境外企業的報告工作。境外企業財務部門應組織實施企業的財務報告工作﹐內審部門以及投資主體的其他相關職能部門配合做好境外企業財務報告等相關工作。 境外參股企業以及各區縣所屬境外企業可根據實際情況﹐參照本意見執行。
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