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滬國資委評價[2009]637號 關于印發《關于加強本市國有境外企業審計管理工作意見》的通知 各出資企業､委托監管單位､市屬國有企業﹐各區縣國資監管部門﹕ 為貫徹落實市委､市政府《關于進一步推進上海國資國企改革發展若干意見》﹐切實規范本市國有境外企業（以下簡稱境外企業）審計工作﹐加強對境外企業的財務監管﹐根據《中央企業經濟責任審計管理暫行辦法》（國務院國資委令第7號）､《上海市國有企業財務決算審計工作規則》（滬國資委統[2008]758號）､《上海市國有企業內部審計管理暫行辦法》（滬國資委統[2009]71號）以及本市有關規定﹐現將《關于加強本市國有境外企業審計管理工作意見》印發給你們。請結合實際﹐認真遵照執行﹐並及時反饋執行中有關情況。 主題詞﹕國有 境外企業 審計 通知 抄送﹕國務院國資委､各委辦局
校對﹕商小芳 （共印130份） 關于加強本市國有境外企業審計管理工作意見 為進一步規范本市國有境外企業（以下簡稱境外企業）審計工作﹐加強對境外企業的財務監管﹐根據《中央企業經濟責任審計管理暫行辦法》（國務院國資委令第7號）､《上海市國有企業財務決算審計工作規則》（滬國資委統[2008]758號）《上海市國有企業內部審計管理暫行辦法》（滬國資委統[2009] 71號）以及本市有關規定﹐制定本意見。 一､境外企業審計工作的重要性 境外企業審計監督是境外企業財務監督的重要組成部分﹐加強境外企業審計管理是推進境外企業提升管理水平的重要手段﹐各企業應充分認識境外企業審計工作的重要性﹐高度重視境外企業審計工作﹐切實加強領導﹐保障境外審計工作有效開展﹐充分發揮境外審計在規范境外企業管理､防范經營風險和提高經營管理水平方面的作用。 二､境外企業審計工作的原則 境外企業投資主體應在遵守境外企業所在國(地區)的法律法規和國際慣例的前提下﹐根據本市有關規定﹐組織其內部審計機構或委托中介機構對所屬境外企業進行審計。開展境外企業審計﹐必須堅持獨立､客觀､公正的原則。 三､境外企業審計工作的范圍 本意見所稱境外企業審計﹐是指境外企業投資主體依據規定的程序和方法﹐對所屬境外企業實施的內､外部審計。境外企業審計包括年度財務決算審計､經濟責任審計､內部控制制度評審等工作。 境外企業以及境外企業投資主體的定義參考《關于加強本市國有境外企業財務報告工作意見》（滬國資委評價（2009）636號）文件規定。 四､境外企業財務決算審計工作 境外企業年度財務決算審計工作應按照市國資委年度財務決算審計工作的要求實施。 重要境外企業財務決算審計必須一年實施一次。非重要境外企業原則上一年一次﹐如有困難可適當延長審計期間﹐但不得超過三年。 五､境外企業經濟責任審計工作 境外企業的負責人離任或任期屆滿﹐或者境外企業出現重大財務異常情況﹐如企業發生債務危機､重大資產損失､經營嚴重虧損等重大財務事項時﹐應按規定由相關部門實施經濟責任審計。 境外企業還應按照有關規定組織實施企業主要負責人以及主要業務部門負責人的任期（一般為三年）經濟責任審計。 境外企業經濟責任審計工作應按照國務院國資委《中央企業經濟責任審計暫行辦法》､《中央企業經濟責任審計實施細則》和本市有關規定實施。 境外企業經濟責任審計應將重大項目投資決策､重大股權投資（處置）決策､重大資產處置､企業財務收支的合規性等作為重點審計內容。 經濟責任審計的結果應作為境外企業領導人績效考核依據。 六､境外企業內部控制制度評審工作 投資主體應視財務監管工作需要﹐組織內部審計機構或中介機構﹐定期或不定期對境外企業的內部控制制度的健全性和有效性做出審查和評價。 境外企業內部控制制度評審工作應依據財政部《企業內部控制基本規范》以及市國資委有關規定實施。 內控制度評審內容應涵蓋境外企業的關鍵業務流程及系統﹐重點關注重大投資､貨幣資金管理等重要系統及流程。 在內控制度評審過程中﹐如發現企業內部控制存在重大缺失或缺陷時﹐境外企業應根據評審報告的要求對內部控制進行改進完善。投資主體對境外企業的內部控制整改過程實施監督､對整改的結果實施後評價。 七､境外企業審計工作組織 境外企業及其投資主體應當按照本意見規定制定有關實施細則﹐配備相應工作人員﹐明確職責﹐加強內部協調﹐組織做好境外企業的審計工作。境外企業及其投資主體內審部門應組織實施相關審計工作﹐財務部門以及其他相關職能部門配合做好境外企業審計工作。 境外參股企業､各區縣所屬境外企業可根據實際情況﹐參照執行。
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| 上一篇﹕關于印發《關于加強本市國有境外企業財務報告工作意見》的通知 |